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【税收宣传月】之八---捐赠税前扣除解析

编辑时间:2018-04-26   作者:   来源:   阅读次数: 124

一、捐赠范围

  公益、救济性的捐赠,是指纳税人通过中国境内公益性社会组织或县级(含县级)以上人民政府及其组成部门、直属机构,用于慈善活动、公益性事业的捐赠支出。

  具体范围包括:

  1、救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动;

  2、教育、科学、文化、卫生、体育事业;

  3、环境保护、社会公共设施建设;

  4、促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。

  二、所得税扣除标准

  1、企业捐赠支出在年度利润总额12%以内部分准予当年扣除。包含以前年度捐赠支出。

  2、超出部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

  3、先扣除以前年度捐赠支出,再扣除当年捐赠支出。

  4、2016年9月1日以后的未扣除捐赠支出可以结转以后三年内扣除。

  5、纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。

  6、个人捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。

  三、注意事项

  1、公益性社会团体是指具有公益性捐赠税前扣除资格的社会组织。由省级财政部门牵头,会同省国税、省地税、省民政部门联合确认,

  并于每年4月底、10月底前以公告形式发布当年确认名单。具体见《社会团体公益性捐赠税前扣除资格认定工作指引》

  2、公益性团体在名单内,但企业捐赠行为发生的公益性捐赠支出不属于名单所属年度的,不的税前扣除。

  3、不包含党群组织。

  4、对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出,企业或个人应提供省级以上(含省级)财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据,或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联,方可按规定进行税前扣除。

  5、捐赠物品要视同销售,需要缴纳增值税。